Perú: Procedimiento e Implicancias de la Atribución de la Condición de Sujeto Sin Capacidad Operativa (SSCO)
Mediante la Resolución N° 000302-2024-SUNAT, emitida el 29 de diciembre, la Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ha establecido el procedimiento para atribuir la condición de Sujeto Sin Capacidad Operativa (SSCO) a aquellos contribuyentes que emiten comprobantes de pago sin contar con los recursos necesarios para realizar las operaciones comerciales correspondientes. Este procedimiento busca reforzar la fiscalización y garantizar el cumplimiento de las normativas tributarias en el país.
¿Quién es un SSCO?
El Sujeto Sin Capacidad Operativa (SSCO) es un contribuyente que, aunque emite comprobantes de pago, no cuenta con los recursos necesarios para realizar las operaciones que estos documentos respaldan. Esto incluye la falta de bienes, activos, personal u otros elementos esenciales. La Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria (SUNAT) ha publicado la primera lista de SSCOs, lo que hace fundamental conocer las implicancias de esta regulación.
¿Cuáles son las deficiencias que determinan a un SSCO?
Un SSCO se encuentra en alguna de las siguientes condiciones:
- No dispone de infraestructura, activos o personal adecuado para justificar la emisión de comprobantes de pago.
- Presenta otras situaciones objetivas que demuestren la falta de recursos adecuados para realizar operaciones comerciales.
La SUNAT evaluará la idoneidad de los recursos considerando factores como la naturaleza de las operaciones, el nivel de ventas y el sector económico del contribuyente.
¿Cómo se determina la condición de SSCO?
- La SUNAT inicia el proceso tras detectar irregularidades mediante verificación de campo y cruce de información.
- Se notifica al contribuyente, quien tiene 30 días hábiles para presentar pruebas en su defensa.
- La SUNAT puede realizar inspecciones, entrevistas y toma de inventarios.
- En los siguientes 30 días hábiles, evalúa las pruebas y puede hacer una nueva verificación.
- Se notifica el resultado de la evaluación y, si las pruebas no son suficientes, se emite la resolución de SSCO.
- El contribuyente tiene derecho a impugnar la resolución conforme al Código Tributario.
- Si la resolución se vuelve firme, se publica la relación de SSCOs en la web de SUNAT y en el Diario Oficial El Peruano.
¿Cuáles son las consecuencias de ser declarado SSCO?
Desde el día siguiente a su publicación, el SSCO enfrenta las siguientes restricciones:
- Baja automática de las series de comprobantes de pago físicos y notas de crédito y débito físicas.
- Solo podrá emitir boletas de venta electrónicas y notas de crédito y débito vinculadas a estas.
- Sus operaciones no generarán derecho a crédito fiscal ni podrán sustentar costos o gastos para efectos del Impuesto a la Renta (IR).
- Deberá pagar el IGV consignado en los comprobantes emitidos hasta el día de la publicación.
¿Qué pueden hacer los receptores de comprobantes de un SSCO?
Los receptores de comprobantes de pago emitidos por un SSCO hasta el día de su publicación pueden solicitar su revisión en un plazo de 30 días hábiles. La SUNAT iniciará un procedimiento de fiscalización parcial que concluirá con una resolución.
¿Qué ocurre si no se solicita la revisión?
Si los receptores no solicitan la revisión, los reparos tributarios que se generen no admitirán pruebas en contrario. Además, cualquier reparo vinculado con el uso de comprobantes de pago no revisados se tramitará conforme al Código Tributario.
¿Cuáles son los efectos sobre las empresas vinculadas a un SSCO?
La SUNAT también identificará y publicará a las Empresas Individuales de Responsabilidad Limitada (EIRL), contratos de colaboración empresarial y sociedades vinculadas a los SSCO. Estas entidades podrán enfrentar restricciones similares hasta que regularicen su situación.
¿Qué restricciones enfrentan las entidades vinculadas a un SSCO?
- Baja automática de las series de comprobantes de pago físicos.
- Solo podrán emitir comprobantes electrónicos.
- Pueden impugnar su inclusión en la lista y solicitar el levantamiento de restricciones.
Este procedimiento busca fortalecer la fiscalización tributaria en Perú y garantizar el cumplimiento normativo en las operaciones comerciales.
Para descargar la Resolución completa, puede revisar el siguiente enlace: Resolución N° 000302-2024-SUNAT.
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